一、农业综合开发财政有偿资金延期还款和呆账处理暂行规定

第一条 为了加强农业综合开发财政有偿资金(以下简称财政有偿资金)管理，准确反映财政有偿资金规模，严格控制并妥善解决财政有偿资金延期还款和呆账处理问题，根据《国家农业综合开发项目和资金管理暂行办法》(财发字(1999)1号)、《农业综合开发财政有偿资金管理暂行规定》(财发字(1998)54号)，制定本规定。第二条 凡在中央和地方立项的农业综合开发项目财政有偿资金的延期还款和呆账处理，均按本规定执行。第三条 凡属下列情况之一，不能按借款合同约定期限偿还的财政有偿资金，报经批准，可延期还款。

(一)借款人因遭受非毁灭性重大自然灾害，获得补偿后，不能按借款合同约定期限偿还但项目仍可续建或继续发挥效益的财政有偿资金。

(二)借款人受到国家宏观经济政策调整或其他不可抗力的影响，项目达不到预期效益目标，不能按借款合同约定期限偿还的财政有偿资金。第四条 延期还款的时限，一般不超过1年。延期到期后需继续延期的，按规定程序报批。同一项目延期还款的时限，累计最长不超过3年。

延期期间，继续按原合同规定的占用费率收取资金占用费。第五条 凡属下列情况之一，无法收回的财政有偿资金，报经批准，可列入呆账进行处理。

(一)借款人依法宣告破产，进行清偿后，未能还清的财政有偿资金；

(二)借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的财政有偿资金；

(三)借款人因遭受毁灭性重大自然灾害或意外事故等不可抗力的影响，损失巨大且不能获得补偿，确实无力偿还的部分或全部财政有偿资金，或者赔偿清偿后，仍未能还清的财政有偿资金；

(四)借款人受省级以上(含省级及计划单列市，下同)政府批准的重点工程建设占地等因素影响，造成项目停建、生产经营终止，按国家有关规定赔偿后，仍无力偿还的部分财政有偿资金。第六条 财政有偿资金延期还款和呆账核销的审批，按照财政有偿资金归属权限，中央财政有偿资金的延期还款和呆账核销，由财政部审批；地方财政有偿资金的延期还款和呆账核销，由地方各级财政部门会同农业综合开发办公室(以下简称“农发办”)审批。

同一项目既有中央财政有偿资金，又有地方各级财政有偿资金的，必须自下而上申报，自上而下审批。在上一级财政部门未审批同意延期还款或呆账核销之前，下级财政部门不得将该项目中的本级财政有偿资金进行延期还款或呆账核销。第七条 财政有偿资金延期还款和呆账处理，由各级财政部门办理；财政部门与农发办机构分设的，由财政部门会同农发办办理。第八条 财政有偿资金延期还款和呆账处理的程序：

(一)借款人依据本规定，对需延期还款或列入呆账处理的财政有偿资金，应于本规定第三条、第五条所列情况发生并按法定程序处理后3个月内，向经办财政有偿资金借款的财政部门提出申请，并报送相应的法律文书及证明材料。

法律文书及证明材料包括经批准的项目计划、被委托银行开具的证明文件、签订的借款合同、法人破产证明、自然人死亡证明、民政部门认定的灾情等级、意外事故证明、国家宏观经济政策调整依据、省级以上政府重点建设工程批准文件、财产或遗产清偿情况证明、补偿情况证明、具有相应资质的会计师事务所出具的验资报告、具有相应资质的工程监理部门出具的工程监理报告以及财政部门认为需要提供的其他有关材料。

(二)经办财政有偿资金借款的部门对借款人报送的申请及相关材料，应会同同级农发办审核并提出处理意见，逐级上报审定借款的财政部门。

(三)审定借款的财政部门对报送的相关材料，应严格审查并根据需要进行调查核实，会同同级农发办提出延期还款或列入呆账处理的意见，并由审定借款的财政部门将审批结果以正式文件的形式通知经办有偿资金借款的部门和借款人，抄送同级财政监督部门。第九条 凡申请中央财政有偿资金延期还款或呆账处理的，应于每年9月30日前报送财政部审批。相关的法律文书及证明材料除财政部另有要求以外，由各省(区、市)或中央农口部门留存，财政部根据具体情况进行核查。

地方各级财政部门审批延期还款或列入呆账处理的时间要求及材料归置，由各省(区、市)自行规定。第十条 本规定颁发之前已到期未归还的财政有偿资金，符合本规定第三条或第五条所列条件的，可依据本规定予以延期还款或列入呆账进行处理。

二、内蒙古自治区财政周转金呆帐处理办法

第一条　为进一步规范财政周转金管理，提高资金使用效益，妥善解决财政周转金呆帐问题，根据《财政部关于印发财政周转金呆帐处理规定的通知》（财预字〔1998〕86号）精神，结合自治区实际，制定本办法。第二条　本办法适用于处理财政部门设置并负责管理的各类财政周转金呆帐。第三条　确实无法收回的财政周转金，符合下列条件之一，可列报财政周转金呆帐。

（一）借款人依法宣告破产，以其财产清偿后仍未能还清的财政周转金。具体分为以下三种情况：

1．未取得担保的财政周转金，借款单位（法人）依法宣告破产，以其财产清偿后仍未能还清的财政周转金；

2．取得担保的财政周转金，担保单位（法人）依法宣告破产，以其财产清偿后仍未能还清的财政周转金；

3．旗县以上（含旗县）人民政府按照法定程序宣告关闭、撤销、解散的财政周转金借用单位（包括终止经营活动的企业法人），被工商行政管理部门注销营业执照，以其财产清偿后仍未能还清的财政周转金。

（二）借款单位（法人）遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且未能获得保险补偿，或在保险补偿、抵押财产变价后仍无力归还的财政周转金。具体分为以下两种情况：

1．参加财产保险的借款单位（法人）用财产、财产变价收入、保险赔付、银行存款和其它债权清偿后，仍无法还清的财政周转金；

2．未参加保险的借款单位（法人）用财产、财产变价收入、银行存款和其它债权清偿后，仍无法还清的财政周转金。

（三）因国家宏观经济政策调整，导致借款单位生产经营不景气，连续三年处于亏损或停产、半停产状态，借用财政周转金逾期五年以上且须专案报批处理的财政周转金。第四条　1993年底前借用的财政周转金（不含财政部借入的周转金），属下列情况之一，可转作国家资本金。

（一）自治区37户重点企业借用的财政周转金。

（二）国家优化资本结构试点城市的企业借用的财政周转金。

（三）优势国有企业兼并困难国有企业，优势企业和困难企业借用的财政周转金。

（四）社会公益性项目借用的财政周转金。第五条　凡不符合本办法第三条、第四条要求的财政周转金，不得列入呆帐处理，不得转作国家资本金。第六条　各类财政周转金呆帐按照下列原则申报：

（一）自治区财政借给盟市财政的周转金，借款人应首先向经办周转金借款的盟市财政部门提出申请，并附相关法律文书和证明材料，报送自治区财政厅；借款人已依法破产的，由盟市财政部门出具书面证明材料并提出处理建议，报送自治区财政厅。

（二）自治区、盟市、旗县财政借给单位（法人）的周转金，需要作呆帐处理的，由借款人直接向经办部门提出申请，并附相关法律文书和证明材料。第七条　财政周转金呆帐确认按照下列原则审批：

（一）各级财政部门发放本级周转金形成的呆帐，由当地财政部门提出处理意见后，报同级人民政府审批。

（二）转借周转金形成的呆帐，由转借财政部门签署意见，报送拥有资金所有权的财政部门审批。具体分为以下两种情况：

1．自治区财政转借财政部各类周转金形成的呆帐，由借款单位（法人）提出申请，并附相关法律文书及证明材料，报送自治区财政厅审核后，上报财政部审批；

2．自治区财政与借入的中央财政周转金配套借给盟市、自治区直属部门或单位（法人）形成的呆帐，在分清中央和自治区各自所占份额的基础上，按照上款程序报批。

（三）各级财政部门对批准列入呆帐的周转金要以正式文件通知借款单位（法人）和经办周转金借款的下级财政部门，并报同级财政监督部门备案。第八条　经批准列入呆帐的财政周转金按照“谁审定项目，谁承担责任”的原则处理。除直接核销外，也可根据国家法律、法规和有关政策以及本办法第四条规定转作国家资本金。财政周转金转作国家资本金形成的国有股权，由同级人民政府持有。核销或转作国家资本金的周转金呆帐按照下列原则审批：

（一）自治区本级各类财政周转金中，凡自治区财政厅审定的项目，由借款单位（法人）提出申请，并附相关证明材料，经主管部门和盟市财政部门审核后，报送自治区财政厅审批。

自治区本级借给盟市财政的各类财政周转金中，由盟市财政审定的项目，未经自治区财政厅同意，不得进行呆帐核销或转作国家资本金。

自治区本级借给区直企业的财政周转金，由企业提出申请，附相关证明材料，报送自治区财政厅审批。

（二）盟市或自治区各部门、各单位（法人）从自治区财政借入的各类财政周转金（包括自治区本级设置和从中央财政借入两部分），凡借出时未予明确所有权的，要首先界定资金所有权；以中央财政周转金与自治区本级财政周转金配套下达，但尚未明确各自所占份额的，必须首先明确中央、地方所占份额，然后再按前述程序处理。

（三）盟市、旗县财政借给单位（法人）的财政周转金，由借款单位（法人）提出申请，并附相关证明材料，报送审定项目的财政机关审批。

三、出借财政资金20万如何处置

一是清理核实，分类处置，对出借资金进行一次全面清理，明确债权债务关系，并进行分类处置 ; 二是加强财政出借资金控制。

中方县审计局近几年对县本级预算执行审计时，发现该县存在出借财政资金不合规现象。财政资金出借，不仅造成了财政资金被非正常占用，增加了财政资金调度困难，而且影响了财政资金的使用效率，造成财政资金流失。针对此问题，该局以审计要情向县政府进行了反映，提出了三点切实可行的审计建议：一是清理核实，分类处置，对出借资金进行一次全面清理，明确债权债务关系，并进行分类处置；二是加强财政出借资金控制。借款对象应限于纳入本级预算管理的一级预算单位，不得对非预算单位及未纳入年度预算的项目借款和垫付财政资金，且应仅限于临时性资金周转或者为应对社会影响较大的突发事件的临时急需垫款。借款期限不得超过一年；三是建立财政借出资金管理机制。迅速制定财政资金出借管理相关办法，按照谁审批、谁签字、谁负责的管理原则，建立相应的借款回收责任及保证偿还机制。此建议得到了政府和被审计单位的高度重视，县财政积极进行彻底清查和整改，同时制订了《财政资金出借管理办法》，严格控制财政资金出借行为。经两三年逐步消化和整改，目前，该县财政借出资金已逐步趋向正常化、规范化。