增值税免抵退税账务如何处理
增值税免抵退税的账务处理：
1、出口货物免税的，无需贷记销项税额：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
2、出口货物退税的，申报出口退税：
借：其他应收款-应收出口退税款
应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
4、实际收到出口退税款：
借：银行存款
贷：其他应收款-应收出口退税款
5、生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。
出口退税超期未申报如何处理
根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）的规定：
第三条 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。
第七条 生产企业自营或委托出口货物未按本通知第三条规定期限申报退（免）税的，主管其征税部门应视同内销货物予以征税。
因此，超过90天未申报退（免）税的，应视同内销货物予以征税。
免抵退税账务处理
1、购买材料
借：原材料
借：应交税费－应交增值税（进项税金）
贷：应付账款
2、销售到境外，
借：应收账款
贷：主营业务收入
3、在次月做免税申报，如果有退税差的话
借：主营业务成本
贷：应交税费－应交增值税（进项税金转出）
4、单据收齐后在申报期做退税申报
一般不做账务处理
5、收到税务批复
借：其他应收款－出口退税
借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（出口退税大于留抵额）
贷：应交税费－出口退税
6、收到退税
借：银行存款
贷：其他应收款－出口退税
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出口免抵退的会计处理
退”税办法有三步处理公式：
一、当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额。
二、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。
三、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
出口免抵退税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的 自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。
“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款。
“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额50%及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税业务的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。
计算方法：计税依据 “免、抵、退”税办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算“免、抵、退”税额。
