一、增值税专用发票超过认证期限未抵扣如何处理

根据国家税务总局公告［2011］第050号《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》的规定：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。

客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。

因此，若你公司逾期未认证抵扣的原因属于公告所述的客观原因，可向其主管税务机关申请抵扣进项税额。但如果你公司是由于疏忽导致发票逾期未认证，不属于公告所述的客观原因，则此发票不得抵扣，只能由公司承担此损失，公司有权向直接责任人追偿。

二、专票可以逾期抵扣吗，如何处理？

营改增后，专用发票的抵扣问题是企业财会人员必须要格外注意的。尤其需要注意的是，增值税专用发票是有认证期限的，一旦逾期就需要经过一系列复杂的程序来进行补救。

增值税一般纳税人的抵扣认证期限

增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

特别提醒：增值税认证期限是从开票日期起180天内；抵扣期限是认证当月必须抵扣，如：2012年11月份认证的专用发票，2012年11月份增值税申报期是2012年12月1日至15日，纳税人在申报时，应将2012年11月份认证的发票填入11月份的纳税申报表中抵扣，并在次月（12月）的15日内申报抵扣。如果超过抵扣期限的，就需要经过复杂的程序来完成抵扣。（具体认证期限见附表）

逾期抵扣的“亡羊补牢”

纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：1.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》。

2.增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。

3.客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。

4.逾期增值税扣税凭证电子信息。

5.逾期增值税扣税凭证复印件。逾期增值税扣税凭证的复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致

三、异常扣税凭证操作规程

【法律分析】

（一）异常凭证的推送

自认定为异常凭证之日起10个工作日内，主管税务机关应将异常凭证信息通过手工录入或批量导入方式，录入《抵扣凭证审核检查管理信息系统》（以下简称“抵扣凭证审查系统”），并推送至异常凭证接受方所在地税务机关进行处理。

各省国税局通过抵扣凭证审查系统，将接收到的异常凭证信息，定期推送至《出口退（免）税审核系统》。

（二）异常凭证的受理

接受异常凭证的纳税人所在地主管税务机关，通过抵扣凭证审查系统接收异常凭证信息，并自收到之日起10个工作日内，向接受异常凭证的纳税人发出《税务事项通知书》，通知其所取得的异常凭证暂不得申报抵扣或用于出口退税，已经申报抵扣或用于出口退税的，应按有关规定处理。同时，主管税务机关应当告知接受异常凭证的纳税人，如对税务机关认定的异常凭证存有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起20个工作日内，向主管税务机关提出核查申请，并提交业务合同、银行凭证、运输仓储证明等有关说明材料。

因特殊情况，抵扣凭证审查系统无法准确推送的异常凭证，由接受方所在的地市税务机关统一受理，并自受理之日起10个工作日内，进行人工甄别推送。

（三）异常凭证的解除

走逃（失联）企业重新与主管税务机关取得联系，履行完毕相关涉税义务、调查澄清相关涉税事项后，纳入税务机关正常监管的，主管税务机关应当解除其走逃（失联）企业身份，同时可解除异常凭证的认定，并在10个工作日内通过抵扣凭证审查系统，将解除信息推送至异常凭证接受方所在地主管税务机关，允许纳税人继续申报抵扣或办理出口退税。

各省国税局通过抵扣凭证审查系统，将接收到的解除异常凭证信息，定期推送至出口退（免）税审核系统。

（四）异常凭证的核实

接受异常凭证的纳税人，对税务机关认定的异常凭证存有异议，提出核查申请的，主管税务机关一般应自接收申请之日起90个工作日内完成异常凭证的核实，核实过程中应重点关注以下方面。

1.纳税人稽核比对、纳税申报情况，增值税发票抵扣联备查簿，相关纸质信息与电子数据是否相符等。

2.增值税发票信息、业务合同、运输仓储证明以及银行账单资金流的一致性等。

3.需要委托异地税务机关协助调查的，可通过抵扣凭证审查系统，委托与纳税人发生交易的上、下游企业所在地主管税务机关协助核实。

4.需要实地调查的，主管税务机关派员赴纳税人实际生产经营场所，就其经营状况、生产能力等进行调查。

异常凭证经税务机关核实后，未发现异常情形，符合现行增值税进项抵扣或出口退税有关规定的，主管税务机关出具《税务事项通知书》，允许纳税人按照现行规定，继续申报抵扣或办理出口退税。

异常凭证的开具方和接受方涉嫌虚开发票、虚抵进项，骗取出口退税以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处。

（五）录入核实处理信息

接受异常凭证的纳税人所在地主管税务机关，在完成异常凭证（或解除异常凭证）的核实处理后，应当在5个工作日内将核实结果录入抵扣凭证审查系统。

（六）异常凭证与失控发票的衔接

税务机关按规定已做失控处理的增值税专用发票，不需再认定为异常凭证。

【法律依据】

《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

四、往期抵扣发票异常如何转出

若销货方未报税或未申报纳税，按照现有政策，购买方取得的失控发票不得抵扣相应的进项税额，已经抵扣的应当作进项税额转出。

增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。

既然会计上先做进项转出，借记：主营业务成本;贷记：应交税费----应交增值税----进项税额转出。

增值税方面不是已经改正过来了吗，如果这张发票得不到弥补(对方重新开票)，次年企业所得税汇算清缴、填写年度企业所得税申报时，可当做“未按照规定取得发票或以白头单入账”，调表不调账，全额调增企业所得税的应纳税所得额(即税务利润)。

五、取得异常增值税扣税凭证如何处理?

一、正面回答

关于走逃企业开具增值税专用发票的处理，增值税一般纳税人取得此类异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税。

二、分析详情

异常增值税扣税凭证是税务机关依照规定的程序和方法、履行规定的手续后，依法判定为走逃失联的企业，发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且委托加工的。直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关蓝瓷，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

三、列入异常增值税扣税凭证的范围有哪些

1.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；

2.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；

3.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符缺联作废的增值税专用发票；

4.纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

六、逾期增值税扣税凭证抵扣如何账务处理

如果增值税扣税凭证逾期是由以下客观原因造成的：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，可向税务机关提出申请，报送相关资料，经过税务机关审批后方可抵扣。手续很繁琐，有一定难度。